Guide · Ritenuta e cassa

Ritenuta d'acconto e cassa previdenziale in fattura

Ultimo aggiornamento: 6 ottobre 2026

Una parcella di un professionista ha quattro righe in più di una normale fattura, e sono proprio quelle a creare confusione: la cassa previdenziale, l'IVA, la ritenuta d'acconto e il netto a pagare. Il problema non è calcolare una percentuale, è l'ordine in cui si calcolano: cambiarlo produce un documento sbagliato anche con le aliquote giuste.

Questa guida mette in fila l'ordine corretto, spiega la differenza — fondamentale — fra rivalsa INPS e contributo integrativo di cassa, elenca i codici che servono nel file XML e chiude con due esempi numerici completi, che puoi rifare con la calcolatrice.

Che cos'è la ritenuta d'acconto

La ritenuta d'acconto è un anticipo sulle imposte che tu pagherai. Il tuo cliente, se è un sostituto d'imposta (un'azienda, un altro professionista, un ente), non ti paga tutta la fattura: trattiene una quota e la versa all'Erario a tuo nome. Ti rilascerà poi una certificazione unica che attesterà quanto ha trattenuto, e quell'importo lo scomputerai dalle imposte in dichiarazione dei redditi.

Non è un costo: è liquidità che arriva più tardi. Due casi in cui la ritenuta non si applica:

• se il cliente è un privato senza partita IVA, che non è sostituto d'imposta;
• se tu sei in regime forfettario: i compensi dei forfettari non sono soggetti a ritenuta, e in fattura va scritto.

Le aliquote

La riduzione della base per gli agenti non è automatica: va chiesta con una dichiarazione al committente, secondo le modalità previste dalla normativa di settore.

Che cos'è la cassa previdenziale

Molti professionisti addebitano in fattura un contributo previdenziale. Sotto questa etichetta convivono però due cose che si comportano in modo diverso, e confonderle è l'errore più comune di tutti.

La rivalsa INPS del 4%

Riguarda i professionisti senza cassa di categoria, iscritti alla gestione separata INPS: consulenti, formatori, molti liberi professionisti non ordinistici. La legge permette di addebitare al committente, a titolo di rivalsa, il 4% del compenso.

Fiscalmente questa rivalsa è parte del compenso. Conseguenze: entra nella base IVA e nella base della ritenuta d'acconto.

Il contributo integrativo di cassa

Riguarda gli iscritti a una cassa professionale: avvocati, ingegneri e architetti, commercialisti, medici, geometri e così via. L'aliquota dipende dalla cassa — spesso 4%, in alcuni casi 2% — e il contributo viene poi girato alla cassa stessa.

Fiscalmente il contributo integrativo non è compenso. Conseguenze: entra nella base IVA ma resta fuori dalla base della ritenuta d'acconto.

Ricapitolando:

Se c'è un punto di questa guida da ricordare, è questa tabella. L'aliquota è spesso la stessa, il 4%, ma il trattamento è diverso: chiedi al tuo commercialista quale delle due situazioni ti riguarda e impostala una volta per tutte nel tuo programma di fatturazione.

L'ordine dei calcoli

Qualunque sia il tuo caso, la sequenza è questa:

1. Compenso (la somma delle righe di dettaglio).
2. Più la cassa previdenziale, calcolata sul compenso.
3. Uguale base imponibile IVA. Compenso più cassa.
4. Più l'IVA, calcolata sulla base imponibile.
5. Uguale totale documento.
6. Meno la ritenuta d'acconto, calcolata sul compenso (più la rivalsa INPS, se è quello il tuo caso) e mai sull'IVA.
7. Uguale netto a pagare: la cifra che il cliente ti bonifica.

Due regole che valgono sempre: la cassa si calcola prima dell'IVA, e la ritenuta non si applica mai all'IVA.

Esempio 1: professionista in gestione separata INPS

Compenso di 1.000 €, rivalsa INPS 4%, IVA 22%, ritenuta d'acconto 20%.

Verifica: la ritenuta si calcola su 1.040 € — compenso più rivalsa — perché la rivalsa INPS è compenso. Il cliente versa 208 € all'Erario a tuo nome e te ne bonifica 1.060,80.

Variante: spese anticipate

Se nella stessa fattura addebiti al cliente, in nome e per conto suo, spese documentate (bolli, diritti, anticipazioni), queste restano fuori sia dalla base IVA sia dalla base della ritenuta: si aggiungono in coda al totale. Con 50 € di spese anticipate, il totale documento diventerebbe 1.318,80 € e il netto a pagare 1.110,80 €.

Esempio 2: professionista con cassa (contributo integrativo 4%)

Compenso di 2.000 €, contributo integrativo di cassa 4%, IVA 22%, ritenuta d'acconto 20%.

Qui la ritenuta è 400 € e non 416 €: il contributo integrativo di 80 € resta fuori dalla base. È esattamente la differenza con l'esempio precedente, e con un compenso alto diventa una somma rilevante.

I codici da usare nel file XML

Nella fattura elettronica ritenuta e cassa non si scrivono come righe di testo: hanno blocchi dedicati con codici propri.

Tipo di ritenuta: i codici RT

Per un professionista persona fisica il codice è RT01. Accanto al tipo vanno indicati l'aliquota applicata, l'importo della ritenuta e la causale di pagamento (una lettera, per esempio A per le prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell'esercizio di arte o professione: la causale corretta dipende dal tipo di compenso e va verificata).

Tipo di cassa: i codici TC

La cassa si identifica con un codice che va da TC01 a TC22, uno per ogni ente previdenziale previsto dalle specifiche. I più usati:

Nel blocco della cassa si indicano l'aliquota, l'importo, l'aliquota IVA applicata al contributo e un campo che dichiara se quel contributo è soggetto a ritenuta: è lì che si traduce, in termini tecnici, la differenza fra rivalsa INPS e contributo integrativo spiegata sopra. Se emetti una nota di credito su una parcella, ritenuta e cassa vanno riportate nella stessa proporzione.

Domande frequenti